他誤觸報稅 1 大陷阱...被國稅局盯上遭追繳 200 萬稅金、還被罰 80 萬！

 

 

【我們想讓你知道】

根據統計，台灣民眾購買人壽保險的人口比例高達近 8 成，買保險的同時，常常聽到業務員說，保險金有 3,330 萬元的免稅額，可以合法節稅，導致許多民眾以為所有保險都是免稅的....

 

文 / Money 錢

 

保險金 3,330 萬元免稅有前提，符合 2 條件 領保險給付須課稅

保險免稅額雖有 3,330 萬元額度，但因若干險種不具有免稅的條件，因此當民眾領取保險給付時，很容易忽略是否應繳稅的問題，以至於遭到稅務單位追繳稅額與罰鍰。

領保險金漏報稅 被追討稅額又受罰

張先生辦理 108 年度綜所稅結算申報時，僅依國稅局提供的查調所得資料，申報綜合所得淨額 20 萬元及一般所得稅額 1 萬元。而後國稅局查獲，該申報戶當年度有受領非死亡的保險給付，合計 1,655 萬元，加計所得淨額 20 萬元後，已超過基本所得額免稅門檻 670 萬元，卻未併同填報個人所得基本稅額申報表。因此國稅局核定張先生漏報保險給付，除應補繳稅額 200 萬元外，也必須依所得基本稅額條例規定繳交 80 萬元罰鍰。

根據統計，台灣民眾購買人壽保險的人口比例高達近 8 成，買保險的同時，常常聽到業務員說，保險金有 3,330 萬元的免稅額，可以合法節稅，導致許多民眾以為所有保險都是免稅的。案例中張先生漏報所得稅的事件經媒體披露後，引起許多購買保險的民眾關切，到底應該如何注意領取保險給付的規定與報稅陷阱。

建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠認為，此一案例的關鍵在於，張先生不知道某些保險理賠須併入個人基本所得額課稅。如果依照國稅局計算，張先生基本所得額應該為 1,675 萬元（1,655 萬元＋20 萬元），基本稅額為 201 萬元【（1,675 萬元－670 萬元）×20%】，減除已自行繳納的一般所得稅額 1 萬元，因此國稅局核定張先生漏報保險給付，應補稅額 200 萬元，並依所得基本稅額條例規定，裁處 80 萬元罰鍰。

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2 類保險＋1 種情況，理賠金應併入所得額課稅

林心瀠分析，保險給付若同時符合以下 2 個條件，就必須併入個人基本所得額課稅：

1. 保險種類為人壽保險、年金保險。其他如健康保險給付、傷害保險給付，和所有非屬人壽保險及年金保險的險種，不須併入個人基本所得額課稅。
2. 要保人（繳保費的人）及受益人非同一人。要保人及受益人為同一人的人壽保險及年金保險，不須併入個人基本所得額課稅。

須注意的是，即使符合上述 2 個條件

仍有例外情形，也就是「死亡給付」。若受領死亡給付，一申報戶全年合計數在 3,330 萬元以下，免予計入個人基本所得額課稅；超過 3,330 萬元時，其死亡給付以扣除 3,330 萬元後的餘額計入個人基本所得額課稅。換言之，如果非屬死亡給付，就應全數計入個人基本所得額課稅，不得扣除 3,330 萬元的免稅額。

林心瀠提醒，因保險給付不在稽徵機關提供納稅義務人查詢的所得資料範圍內，容易發生漏報情況，建議民眾請領高額保險給付時，先確認金額是否超過 670 萬元（個人基本所得額有 670 萬元的免稅額），再確認是否為「要保人及受益人非屬同一人的人壽保險及年金保險」，若符合以上條件就要記得併入當年度個人基本所得額中申報。若已超過申報期（每年 5 月）才發現漏報，也應盡早自行補報補繳，如此只須加計利息補繳稅金，千萬不要等稽徵機關通知後才處理，以免像張先生那樣得多繳納高額罰鍰。

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本文精彩內容來自 2022 年 7 月號《 Money 錢》，更多投資理財資訊，請鎖定 2022 年 12 月號《 Money 錢》

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